Živnostníci (SZČO) majú povinnosť platiť odvody do sociálnej a zdravotnej poisťovne. Výška odvodov závsí od príjmu SZČO v predchádzajúcom roku. Aké sú aktuálne sadzby odvodov a ako je to u živnostníkov, ktorí ešte len začínajú podnikať, dozviete sa v tomto článku.

Odvody do sociálnej poisťovne

Výška odvodov pre konkrétneho živnostníka sa vypočítava z jeho vymeriavacieho základu. Podľa zákona je vymeriavací základ polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb. Pomerná časť základu dane je časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac výkonu podnikania.

Vymeriavací základ sa vypočíta takto:

• Základ dane z príjmov sa vydelí počtom mesiacov podnikania v danom roku (dostaneme tým pomernú časť základu dane z príjmov),
• výsledok (pomernú časť základu dane z príjmov) vydelíme dvomi.

Tým získame vymeriavací základ pre odvody do sociálnej poisťovne.

Minimálny vymeriavací základ pre odvody do sociálnej poisťovne

Pre odvody do sociálnej poisťovne je stanovený minimálny vymeriavací základ. Je to 44,2% jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred 2 rokov. Pre rok 2012 to je 339,89 €.

Môže sa stať, že ak naše príjmy boli nízke, vyšiel nám vymeriavací základ nižší ako je minimálny vymeriavací základ. V takom prípade sa nám odvody budú počítať z minimálneho vymeriavacieho základu 339,89 € a nie z nášho skutočného nižšieho vymeriavacieho základu.

Maximálny vymeriavací základ pre odvody do sociálnej poisťovne

Zároveň je stanovený aj maximálny vymeriavací základ. Je to 1,5 násobok resp. pri sociálnych poisteniach 4 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov.

Od 1.1. 2012 je maximálny vymeriavací základ mesačne:

• na nemocenské poistenie 1153,50 € ,
• na dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity 3076 €.

Ak boli naše príjmy vysoké, môže sa stať, že nám vyjde väčší vymeriavací základ než je maximálny. V tom prípade pre výpočet odvodov nepoužijeme náš skutočný vymeriavací základ, ale namiesto neho použijeme maximálny vymeriavací základ.

Aké druhy poistného platíme do sociálnej poisťovne

SZČO platí do sociálnej poisťovne odvody na tieto poistenia:

• nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu,
• starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu (ak je v 2. pilieri dôchodkového sporenia, 9 % posiela Sociálna poisťovňa na osobný účet sporiteľa v príslušnej dôchodkovej správcovskej spoločnosti),
• invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu,
• poistenie v nezamestnanosti (dobrovoľné - nemusí sa platiť) 2 % z vymeriavacieho základu,
• do rezervného fondu solidarity 4,75 % z vymeriavacieho základu

Poistné na invalidné poistenie neplatí samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je dôchodkovo poistená po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku.

Poistenie v nezamestnanosti je nepovinné. Kto nechce, nemusí ho platiť. V tom prípade ale nebude mať nárok na podporu v nezamestnanosti.

Odvody SZČO do Sociálnej poisťovne od 1.1.2012

	Sadzba poistného	Minimálny vymeriavací základ	Minimálna suma poistného	Maximálny vymeriavací základ	Maximálna suma poistného
Nemocenské poistenie	4,4%	339,89 €	14,95 €	1153,50 €	50,75 €
Dôchodkové poistenie Starobné	18%	339,89 €	61,18 €	3076 €	553,68 €
Dôchodkové poistenie Invalidné	6%	339,89 €	20,39 €	3076 €	184,56 €
Poistenie v nezamestnanosti (dobrovoľné)	2%	339,89 €	6,79 €	3076 €	61,52 €
Rezervný fond	4,75%	339,89 €	16,14 €	3076 €	146,11 €
Spolu	33,15% € bez poistenia v nezamestnanosti 35,15% € s poistením v nezamestnanosti		112,66 € bez poist. v nezam. 119,45 € s poist. v nezam.		935,10 € bez poist. v nezam. 996,62 € s poist. v nezam.

Invalidné poistenie neplatí poistenec, ktorý poberá starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok.

Poistné sa platí na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici za kalendárny mesiac pozadu. Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné.

Odvody do zdravotnej poisťovne

Podobne ako pri odvodoch do sociálnej poisťovne, aj výška odvodov do zdravotnej poisťovne pre konkrétneho živnostníka sa vypočítava z jeho vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ je podiel základu dane z príjmov dosiahnutý v rozhodujúcom období a 2,14.

Vymeriavací základ sa vypočíta takto:

• Základ dane z príjmov sa vydelí číslom 2,14,
• výsledok sa vydelí počtom mesiacov podnikania v danom roku.

Tým získame vymeriavací základ pre odvody do zdravotnej poisťovne.

Minimálny vymeriavací základ pre odvody do zdravotnej poisťovne

Pre odvody do zdravotnej poisťovne je stanovený minimálny vymeriavací základ. Je to 44,2% z priemernej mzdy spred 2 rokov. V roku 2010 bola priemerná mzda 769 €. Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie v roku 2012 je teda 339,89 € (44,2% zo 769 €).

Ak boli naše príjmy nízke a vyšiel nám vymeriavací základ nižší ako je minimálny vymeriavací základ, budú sa nám odvody počítať z minimálneho vymeriavacieho základu 339,89 € a nie z nášho skutočného nižšieho vymeriavacieho základu.

Maximálny vymeriavací základ pre odvody do zdravotnej poisťovne

Maximálny vymeriavací základ je určený ako trojnásobok priemernej mesačnej mzdy spred 2 rokov. Maximálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie v roku 2012 je teda 2307 € (3 x 769 €).

Ak boli naše príjmy vysoké a vyšiel nám väčší vymeriavací základ než je maximálny, pre výpočet odvodov nepoužijeme náš skutočný vymeriavací základ, ale maximálny vymeriavací základ.

Sadzba poistného

Sadzba poistného pre SZČO je 14 % z vymeriavacieho základu a pre SZČO zdravotne postihnutého 7 % z vymeriavacieho základu.

Odvody SZČO do zdravotnej poisťovne od 1.1.2012

	Sadzba poistného	Minimálny vymeriavací základ	Minimálna suma poistného	Maximálny vymeriavací základ	Maximálna suma poistného
SZČO bez zdravotného postihnutia	14%	339,89 €	47,58 €	2307 €	322,98 €
SZČO zdravotne postihnutý	7%	339,89 €	23,79 €	2307 €	161,49 €

Ročné zúčtovanie preddavkov na zdravotné poistenie

Aj keď sme doteraz hovorili o "odvodoch" do zdravotnej poisťovne, v skutočnosti sa vlastne jedná o preddavky. Tieto preddavky sú akýmisi predpokladanými odvodmi, vypočítanými podľa príjmu v predchádzajúcom roku. Avšak skutočná výška odvodov, ktoré máme zaplatiť podľa nášho skutočného príjmu v danom roku, sa zistí až pri takzvanom ročnom zúčtovaní poistného.

V ročnom zúčtovaní poistného sa vypočíta presná výška odvodov na zdravotné poistenie, ktoré sme mali v predchádzajúcom roku zaplatiť podľa našich skutočných príjmov. To sa porovná s výškou preddavkov, ktoré sme v minulom roku zaplatili.

V prípade, že sme zaplatili menej ako sme mali, máme nedoplatok. Tento nedoplatok musíme doplatiť.

Ak sme naopak zaplatili viac ako sme mali, máme preplatok. Tento preplatok nám musí zdravotná poisťovňa vrátiť.

Do roku 2011 si ročné zúčtovanie zdravotného poistného museli vypracovať živnostníci sami, mnohí na to využívali služby účtovníkov. Od roku 2012 táto povinnosť živnostníkom odpadá. Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za vás vykoná vaša zdravotná poisťovňa.

Aké odvody musí platiť začínajúci živnostník

Začínajúci živnostník v prvom roku podnikania nemusí platiť odvody do sociálnej pisťovne. Môže ich však platiť dobrovoľne, ak sa tak rozhodne. Platiť musí začať až od júla nasledujúceho roku a to iba v prípade, ak za predchádzajúci rok zarobil viac ako 12 násobok minimálneho vymeriavacieho základu, čo je za rok 2011 suma 4078,68 € (ide o hrubý príjem - bez odpočítania výdavkov). Kto v predchádzajúcom roku nedosiahol príjmy vyššie, ako je uvedená suma, nie je povinný platiť odvody do sociálnej poisťovne.

Odvody do zdravotnej poisťovne však aj začínajúci živnostník musí platiť hneď od začiatku podnikania a to v minimálnej výške (teda z minimálneho vymeriavacieho základu).

Živnosť popri zamestnaní

Živnosť môžeme prevádzkovať aj popri bežnom zamestnaní. Ak by ste chceli vedieť, ako je to s platením odvodov v takomto prípade, prečítajte si článok Živnosť popri zamestnaní a odvody.

Na záver

V tomto článku sme zhrnuli všetko dôležité, čo sa týka odvodov SZČO - živnostníkov do sociálnej a zdravotnej poisťovne. Mnohé sme vysvetlili a vy nám k tomu možno chcete niečo povedať, alebo sa opýtať. Využite možnosť písať svoje postrehy, pripomienky a otázky k tomuto článku do komentárov. Ak chcete diskutovať alebo sa poradiť o čomkoľvek inom, píšte do nášho diskusného fóra.